私车公用报销制度(公车私用费用报销)

这种处理方式的优点：

核算简单，可以不需要发票直接发放，标准统一，企业容易计算和管理。

这种处理方式的缺点：

全部计入员工个人工资，对于用车多的人来说，个人所得税负担重，形成我出去办事多，我申请的补贴就多，补贴的金额如果在刚好能弥补了我的车辆费用外就没什么盈余了的话，我拿的多反而我的个人所得税扣多，最后算下来我还亏了，干的多拿的少的现象又出现了。这比较要命！

二

建立报销制度据实报销方式

好了，我们再来看私车公用的其他处理方式，很多单位不想把这个当成一个人人都按标准享有的补贴来发，他们觉得，我员工自己开车为公司办事，事项合情合理，发生的费用就应该据实报销。

而且，这和我们日常的出差的费用一样，不应该属于员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务，不应该缴纳个人所得税。

这个说法，小A觉得，没毛病！该不该？该！

为什么没有问题？很简单，《基本准则》第十六条规定企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据；第三十三条规定费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

公司私车公用发生的费用完全是满足会计准则费用定义的要求，是企业日常活动中发生的与企业生产经营相关的费用，我按照经济实质进行会计确认，计量和报告，没有任何问题！如果你不入账反而不能反映企业真实业务，那才是隐匿费用，会计信息失真的表现。

那怎么做？

有《准则》，还得制定报销凭制度。《准则》是个方向，具体企业管理中还得在准则的框架下建立符合企业经营管理的财务报销制度，这样大家都以统一的标准来进行报销核算，在业务真实性考察上才更符合内部控制和管理要求。

更重要的是在税务外部遵从上更合理，更能避免一些不必要的税务风险。

没有规矩就不成方圆，如果这个人报销是这个标准，其他人又是另外一个标准，那对于费用真实性问题就存在漏洞，也会导致会计信息失真。

所以，建立制度是关键！

可以单独制度一个私车公用报销制度，也可以在公司差旅费报销制度下加入私车公用的规定。

制度其实主要规定报销流程和报销相关单据，当然私车公用涉及员工安全问题我觉得也很有必要规定一下「这个小A觉得人力资源部门会考虑」。

报销流程和单据就是具体怎么做？填写那些单据，准备那些票据？

包括出差前出车申请单「出差时间、出差地点、出差事由等」，出差完成后的出差总结报告，出差人员需要提供的报销表格式「包括实际出差天数、发生的实际费用等」

具体出差过程中的过路费、停车费等费用可以凭票填写报销单，油费这块处理主要可以采用里程数来计算金额，比如制度里面规定主要的出差地点，一般长途出差公司不会允许自己开车的，都是省内出差，所以把省内主要的市州公里数以制度的方式固定下来，实际出差就按照制度规定的里程采取每公里定额报销多少钱的方式计算。

制度建立好了后呢？

制度建立好后，就按照制度执行，报销后费用可以直接计入差旅费。

涉税问题领导比较关心？

关键的涉税方面嘛，大家感觉更关心，其实我们会计首先还是要关心的准则对核算的要求，税务的东西也重要，但是不是做账的主导。

可能税法现在真的太严格了，所以大部分会计看问题很多时候都没从会计核算角度看问题，首先就是税法满足条件不，感觉就是只要税法允许，我就能报销，其实这根本就是两回事。

我们在日常核算中肯定是先考虑会计制度要求，税法的合规性要求我们也必须审视，报销制度如果和税法规定有差异，要么你就调整制度，要不你就进行纳税调整。

正常情况下，既满足核算要求，又不会税务风险，所以会计制度制定完后，我们就要看看税法上符合要求不，然后再反过来调整制度，让其满足税会双要求。

三

税务上怎么说？

1、税务上，关于发票，这种报销涉及发票有通行费发票、加油票、停车票。制度应该规定都凭票报销，这样避免做假行为，保证税务检查是对合理性的解释。

因为发票会佐证出差的真实性，发票上有出差的时间和地点显示。至于发票抬头，通行费发票基本是通用机打发票，没法打公司抬头，包括你公司自己的车辆也不可能打一个公司抬头，停车票定额发票为主更莫法打。加油票需要打印成公司抬头。

有人说业务真实就行了，何必非要公司抬头，这个怎么说呢？公司抬头的发票也是业务真实的一方面佐证。

发票上其实也没有什么问题了。

2、企业所得税扣除方面，企业所得税规定与企业生产经营相关的合理费用都可以扣除，怎么算合理？我按照制度约定报销的费用，有制度，有报销规范，就是真实合理，扣除方面完全没有任何问题，也经得起检查。

3、个人所得税方面，这些费用都是员工发生的与企业生产经营有关的费用，和任职取得工资的行为没有任何关系，性质等同于差旅费，小A觉得完全不需要代扣个人所得税。

以实际发生的费用来报销也不属于国税函2006年245号文中规定的取得的补贴收入，这仅仅是个人因公出差实际发生费用的报销而已。

四

千万不要闻税色变

税务的有些规定其实主要是堵塞税收漏洞，比如这个私车公用的漏洞。

1、税务局主要担心的风险就是通过凭票报销的方式发放人人有份的补贴，把工资变相的以这种方式发放，来规避个人所得税。所有有了245号文的规定。

2、担心虚报费用的方式来增加公司经营成本，偷逃企业所得税，比如用大量加油票来报销，都是虚假业务。所有需要审核你的业务真实合理性。

但是税务局决定不会以此来一刀切到企业正常经营活动的事项安排。

我们不能因为这个就觉得正常的经营业务制定制度报销就都是不能操作的，都要扣个税才对。

只要我们制度健全，费用合理，出差业务证据充分，我们又不是变相发补贴，又不是违规乱报销，那这种操作方式小A觉得就能获得税务的认可，而不是一言不合都不行。

五

总结

日常生活中，我们会遇到很多经济业务类型，书本上很多时候都没法找到标准答案，特别是在现在这种经济社会，业务模式多种多样，新业务层出不穷，我们更要学会思考变通，不要以财务固有思维来卡死业务的发展，而是在业务的多元化下积极寻找财务的支持，尽量规避业务发展的风险。这也是管理会计的方向。提供决策支持。

对于私车公用这个话题，也不要一见到就说必须签协议开租赁发票，也要分情况，总之，要多思考，找到一个行之有效且不违反税法的做法，同时加强和税务的沟通，获得事前的共识！

后记：

对于小A的分析，领导比较满意，后面领导经过和税务部门的沟通后，将企业私车公用的报销流程、单据要求整理成意见后会同公司其他部门一并制定出了一个符合公司经营管理需要的私车公用制度，这个制度属于公司差旅费报销制度的一部分，在全公司执行。

小A从一个新手逐步成长为一个会思考，会总结的业务骨干，离不开她的日夜学习。

全国会计学习交流群开通了